Økonomisk substans i hvad det består af, fortolkning og eksempler



den økonomisk stof Det er en doktrin i De Forenede Staters skattelovgivning, hvorefter en transaktion, der skal anses for gyldig, skal have både et væsentligt formål ud over at reducere skatteforpligtelser som en yderligere økonomisk effekt for skatteeffekten.

Denne lære bruges af Internal Revenue Service (IRS) til at afgøre, om skattelokaler, der er de strategier, der bruges til at reducere skatteforpligtelser, misbruger skattelove.

For at en transaktion skal respekteres, skal den ændre skatteyderens økonomiske situation og positionere sig væsentligt bortset fra virkningen på afgiften. Desuden skal skatteyderne have haft et væsentligt formål at deltage i transaktionen bortset fra virkningen på afgiften.

Lære om økonomisk indhold har længe været en del af skattelovgivningen. Selv om det kun blev kodificeret i Internal Revenue Code i 2010, har IRS og domstole anvendt doktrinen i årevis for at ignorere transaktioner, der ikke opfylder de etablerede krav..

indeks

  • 1 Hvad er det økonomiske stof?
    • 1.1 Skatteplanlægningsvirksomheder
  • 2 Fortolkning
    • 2.1 Inddragelse af plantrin
  • 3 eksempler
    • 3.1 Strukturer til forbedring af aktionærbase
    • 3.2 Justerbar rente gældsstruktur
    • 3.3 Leverede baser af investeringsudveksling
    • 3.4 Transaktioner med gæld
  • 4 referencer

Hvad er det økonomiske stof?

Genesis af doktrinen om økonomisk stof er en fællesretlig doktrin, der afviste de skattefordele, der er forbundet med en transaktion, hvis det blev anset for manglende økonomisk stof eller et kommercielt formål..

Udtrykket økonomisk stof repræsenterer den virkelige aktivitet og den effektive rolle, som et selskab spiller i den bredere sammenhæng i en organisation, der opererer internationalt..

For eksempel er et firma beliggende i Schweiz eller et andet land virkelig nødvendigt, ud fra et økonomisk perspektiv, i organisationens overordnede virksomhedsstruktur??

Skatteplanlægningsvirksomheder

Der er etableret en betydelig mængde internationale skatteplanlægningsstrukturer i verden, såsom finansielle selskaber, holdingselskaber og kommercielle selskaber..

Dette er gjort for at nyde godt af skattelovgivningen i andre udenlandske jurisdiktioner. Det er også gjort at drage fordel af de gunstige betingelser for dobbeltbeskatningsaftaler undertegnet mellem to lande.

Dette kan f.eks. Være tilfældet, når land A ikke har underskrevet en dobbeltbeskatningsaftale med land B. Derfor indleveres et yderligere selskab i land C, som både land A og land B har undertegnet gavnlige dobbeltbeskatningsaftaler.

Det eneste mål for den virksomhedsenhed, der er indført i land C, er at nyde godt af de gunstige betingelser, der gælder for dobbeltbeskatningsaftaler. På grund af ikke at have et økonomisk behov mangler denne type indbyggede struktur imidlertid ofte en ægte økonomisk aktivitet.

Derfor etableres udenlandske enheder ofte af økonomiske og / eller skattemæssige årsager, men ikke så meget, fordi de virkelig er "økonomiske" i virksomhedens globale driftsaktiviteter.

fortolkning

Lære om økonomisk indhold er en juridisk lovlov, der ikke tillader skattefordelene ved en transaktion, hvis den mangler et økonomisk stof eller et kommercielt formål.

Denne doktrin blev kodificeret i 2010 i afsnit 7701 (o), der definerer, at en transaktion kun har økonomisk indhold, hvis:

- Transaktionen ændrer signifikant skatteyderens økonomiske stilling, bortset fra dens skatteeffekter.

- Den skattepligtige har et væsentligt formål at udføre transaktionen bortset fra disse skatteeffekter.

Internal Revenue Service fastslår, at for at kunne afgøre, om doktrinen om økonomisk indhold finder anvendelse eller ikke finder anvendelse på en transaktion, skal den indeholde alle relevante faktuelle elementer i en normal skattebehandling for enhver investering, plan eller aftale..

Inddragelse af planens trin

Transaktionen skal også omfatte hvert af de trin, der udføres som led i en plan. Fakta og omstændigheder vil afgøre, om planens trin vil eller ikke vil bidrage til at definere transaktionen.

Når en plan genererede en skattefordel og har sammenkoblede trin med et fælles mål, vil IRS definere det som en transaktion, hvis alle trin er inkluderet som en helhed.

Hvert trin tages i betragtning, når man analyserer, om den globale transaktion mangler økonomisk stof. Hvis en sekvens af trin indeholder et enkelt trin, der er motiveret af afgiften, og ikke er nødvendigt for at opnå et ikke-skattemæssigt formål, vil IRS straffe transaktionen.

Disse regler gælder for transaktioner foretaget efter 30. marts 2010. Dette er den dato, hvor § 7701 (o) blev vedtaget..

eksempler

Strukturer til forbedring af aktiebasen

Det er i det væsentlige en række transaktioner udført med det formål at øge selskabsandelen. Dette er at reducere eventuelle gevinster ved salg af aktier.

Justerbar rente gældsstruktur

De er transaktioner, der indebærer et tab ved valutakursudveksling. De tjener til at kompensere fortjenesten for salget af en del forretninger, der ikke har relation til denne udveksling.

Leveraged baser af investeringsudveksling

Det indebærer en meget kompleks serie af tilsluttede transaktioner. Det indebærer salg af et datterselskab af næsten alle dets aktiver med en betydelig gevinst. Så fortsætter den med en række køb og salg af digitale muligheder i fremmed valuta.

Dernæst overholder datterselskabet disse muligheder, et samfund, som det er fuldt ejer af. Samtidig køber dette selskab aktier i selskaber, der ikke er på aktiemarkedet.

Efterfølgende, når dette selskab afvikler datterselskabets aktier for at have egen aktiebase, vil det medføre tab, når det sælger aktierne. Dette kompenserer fortjenesten fra det tidligere salg af datterselskabets aktiver.

Transaktioner med gæld

De er gældstransaktioner, der koster mindre. I dette tilfælde leverer en konkurshandler sine ikke-indregnede tilgodehavender i forbindelse med konkurs.

De leveres til et aktieselskab (SRL), hvis særlige funktion er opkrævning af tilgodehavender. Til gengæld modtager en majoritetsandel i dette samfund.

Efterfølgende ændrer forhandleren sine interesser i SRL for kontanter. Levering til SRL en del af disse tilgodehavende til majoritetsandele i andre nyligt oprettede SRL.

Derefter sælger investorerne deres aktier i disse SRL'er gennem et ekstra lag af SRL-virksomheder, der fungerer som holdingselskaber.

Sættet af relaterede SRL kræver en overførsel af tilgodehavender afhængigt af deres nominelle værdi. Annuller disse tilgodehavender som dårlig gæld, der genererer tab for investorer.

Endelig offentliggør den oprindelige højere niveau SRL tab i det efterfølgende salg af aktierne til de sidste SRL holdingselskaber.

referencer

  1. Wikipedia, den frie encyklopædi (2018). Økonomisk stof. Hentet fra: en.wikipedia.org.
  2. Økonomisk stof (2018). Hvad er økonomisk stof? Modtaget fra: economic-substance.com.
  3. Sally P. Schreiber (2014). Meddelelse definerer vilkår for økonomisk stof doktrin. Journal of Accountancy. Hentet fra: journalofaccountancy.com.
  4. David Klasing (2014). Hvad er den økonomiske substansdoktrin? Klasing Associates. Modtaget fra: klasing-associates.com.
  5. Peter H. Blessing (2018). Codified Economic Substance Doctrine. Columbia Journal of Tax Law. Hentet fra: taxlawjournal.columbia.edu.